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一、稅籌原理
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）針對(duì)入駐的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照收入10% 的利潤(rùn)率實(shí)行優(yōu)惠稅率，通過(guò)將個(gè)人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”稅目轉(zhuǎn)化為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，只需要通過(guò)成立一人企業(yè)跟公司簽訂合作協(xié)議，改變了商業(yè)模式和個(gè)人獲取收益的名義，就可以享受到政策。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年收入不超過(guò)500萬(wàn)，另需繳納3%增值稅及0.3%的附加，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，3%的增值稅可以抵扣。
年收入超過(guò)500萬(wàn)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)為一般納稅人，同樣按照3.5%個(gè)人所得稅，需繳納6%的增值稅及0.6%的附加（6%的增值稅專票可用于抵扣）。
![根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）針對(duì)入駐的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照收入10% 的利潤(rùn)率實(shí)行優(yōu)惠稅率，通過(guò)將個(gè)人所得稅“工資薪金](/Uploads/image/20210113/1610502645710906.jpg "根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）針對(duì)入駐的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照收入10% 的利潤(rùn)率實(shí)行優(yōu)惠稅率，通過(guò)將個(gè)人所得稅“工資薪金")
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅最新稅率表
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2014年第35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就我地個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國(guó)境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問(wèn)題明確如下：
應(yīng)稅所得率（最低值）：
| 行業(yè) | 應(yīng)稅所得率 |
| 工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) | 5% |
| 建筑、房地產(chǎn) | 7% |
| 飲食服務(wù)業(yè) | 7% |
| 娛樂(lè)業(yè) | 20% |
| 其他行業(yè) | 10% |
五級(jí)超額累進(jìn)稅率表（2018年10月1日起實(shí)施）
??個(gè)人所得稅率表（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用）
| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過(guò)30000元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過(guò)30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
| 3 | 超過(guò)90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
| 4 | 超過(guò)300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
| 5 | 超過(guò)500000元的部分 | 35 | 65500 |
??應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（無(wú)起征點(diǎn)）
??應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
不同區(qū)間收入（不含稅收入）稅負(fù)變化表一覽
| 年收入間 (單位：萬(wàn)) | 月收區(qū)間 | 增值稅 | 附加稅 | 個(gè)稅綜合稅率 | 增值稅扶持比例 | 實(shí)際稅負(fù) |
| 30以下 | 3萬(wàn)以下 | 0% | 0% | 0.5% | 0% | 0.5% |
| 30-90 | 3萬(wàn)-7.5萬(wàn) | 3% | 0.27% | 0.5-0.83% | 0.6% | 0.5-3.5% |
| 90-300 | 7.5萬(wàn)-25萬(wàn) | 3% | 0.27% | 0.83-1.65% | 0.6% | 3.5-4.32% |
| 300-500 | 25萬(wàn)-42萬(wàn) | 3% | 0.27% | 1.65- 2.19% | 0.6% | 4.32-4.86% |
| 500以上 | 42萬(wàn)以上 | 6% | 0.54% | 2.19- 3.5% | 1.2% | 7.53-8.84% |
備注：以服務(wù)業(yè)應(yīng)稅率為10%來(lái)計(jì)算的，月銷售額3萬(wàn)以內(nèi)免增值稅。
二、操作方法：在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為合作對(duì)象
幫助企業(yè)在在收洼地注冊(cè)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，作為企業(yè)的業(yè)務(wù)合作對(duì)象。
因個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個(gè)稅，個(gè)稅按照當(dāng)?shù)囟悆?yōu)政策，服務(wù)業(yè)按照0.5%-3.5%，建筑業(yè)按照0.35%-2.45%，商貿(mào)類按照0.25%-1.75%。在繳納以上稅費(fèi)之后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬戶中的款項(xiàng)即可自由支配。
對(duì)企業(yè)而言，在稅收洼地注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式，既解決了企業(yè)承擔(dān)過(guò)高稅負(fù)的問(wèn)題，又可以獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)。而且，企業(yè)全程只需要配合提供注冊(cè)材料即可，其他事項(xiàng)由我們?nèi)掏泄芊?wù)，安全省心。
三、適用場(chǎng)景
1、定價(jià)轉(zhuǎn)移：公司利潤(rùn)高，配套使用個(gè)獨(dú)，作為公司業(yè)務(wù)合作對(duì)象。
2、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移：直接將現(xiàn)有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到個(gè)獨(dú)來(lái)進(jìn)行，享受個(gè)獨(dú)的低稅率+高扶持的雙重優(yōu)惠。
3、工資代發(fā)（工資/勞務(wù)/提成獎(jiǎng)金等）：改變收入類型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎(jiǎng)金收入變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得收入，從而享受低稅率。（比如：高管、股東、自由職業(yè)者、高凈值人群、網(wǎng)紅、演藝體育明星、講師、行業(yè)專家、專業(yè)顧問(wèn)、設(shè)計(jì)師、律師、私募管理人、基金經(jīng)理等）
四、案例說(shuō)明
舉例1（個(gè)人所得稅節(jié)稅案例）：
| 普通模式 | 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)模式 |
| 王先生是從事房地產(chǎn)的專家，與某公司A簽訂了地產(chǎn)項(xiàng)目居間協(xié)議，公司A將500萬(wàn)傭金轉(zhuǎn)給王先生前，相關(guān)個(gè)人所得稅已經(jīng)扣除，稅率高達(dá)32% | 王先生使提供的個(gè)人獨(dú)資模式 王先生使用自己的個(gè)獨(dú)企業(yè)與某公司A簽署了居間協(xié)議，公司A將傭金轉(zhuǎn)給王的個(gè)獨(dú)企業(yè)，稅率僅5.01% |
| 勞務(wù)收入超過(guò)5萬(wàn)部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000， 個(gè)稅稅額為：5000000×（1-20%）×40%-7000=1593000元 個(gè)稅稅負(fù)率為：1593000÷5000000=31.86% | 個(gè)獨(dú)增值稅：5000000÷（1+3%）×3%=145631元 個(gè)獨(dú)附加稅：145631.07×10%=1456元 個(gè)獨(dú)個(gè)稅：5000000÷（1+3%）×10%=485436.89元，按照個(gè)體工商戶的五級(jí)累進(jìn)稅率，30-50萬(wàn)的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500，計(jì)算個(gè)稅為5000000÷（1+3%）×10%×30%-40500=105131元 以上合計(jì)稅額為：145631+1456+105131=252218元 相較普通模式節(jié)稅1593000-252218=1340782，節(jié)稅比例高達(dá)1340782÷1593000=84.17%。 |
舉例2（企業(yè)所得稅節(jié)稅案例）：
假設(shè)上海某建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司）年收入在500萬(wàn)，可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬(wàn)，利潤(rùn)300萬(wàn)。現(xiàn)在成立上海某建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過(guò)B企業(yè)來(lái)操作，下面來(lái)比較兩種方式的節(jié)稅效果：
| A公司 | B企業(yè) |
| 增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬(wàn)元 | 增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬(wàn)元 |
| 企業(yè)所得稅：300*25%=75萬(wàn)元 | 企業(yè)所得稅：個(gè)獨(dú)不繳納企業(yè)所得稅 |
| 個(gè)人所得稅（分紅）： （300-75）*20%=45萬(wàn)元 | 個(gè)人所得稅：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬(wàn)元 |
| 稅款合計(jì)：14.56+75+45=134.56萬(wàn)元 | 稅款合計(jì)：14.56+10.51=25.07萬(wàn)元 |
分析：通過(guò)計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為：25.07/500=5.01%，而A公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：134.56-25.07=109.49萬(wàn)元。節(jié)稅比例高達(dá)：109.49/134.56=81.14%。
備注：行業(yè)利潤(rùn)率越高節(jié)稅效果越是明顯，如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類?？梢該艽蛭覀?nèi)珖?guó)免費(fèi)服務(wù)熱線：4008651117
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